Является ли компенсация доходом

Сегодня поговорим на тему: "Является ли компенсация доходом". На странице представлена информация полностью раскрывающая тему. В случае возникновения вопросов вы их всегда можете задать дежурному специалисту.

Возмещение коммунальных расходов относится к внереализационным доходам и учитывается при налогообложении прибыли

terimma / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что суммы, полученные от арендаторов в качестве возмещения коммунальных расходов подлежат учету для целей налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (письмо Минфина России от 06 сентября 2017 г. №03-03-06/3/57236).

Напомним, что к доходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, плюс выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) (п. 4 ст. 250 НК РФ).

При этом доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Узнать, как производит учет коммунальных услуг арендатор, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суммы, полученные от арендаторов в качестве возмещения коммунальных расходов, в ст. 251 НК РФ не поименованы, в связи с этим подлежат учету для целей налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Является ли компенсация доходом?

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/1/474 Об учете в целях налогообложения прибыли сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на ЕСХН, доходов в виде сумм компенсации убытков и упущенной выгоды в связи с прекращением договора аренды и изъятием из пользования земельных участков (пастбищ)

Вопрос: У нас оленеводческое предприятие, применяющее общий режим налогообложения. С учетом полученного приплода общее поголовье оленей составляет порядка 30 тыс. голов. Оленпастбища — земельные участки (категория земель — земли сельскохозяйственного назначения) предоставлены в аренду сроком на 15 лет для ведения традиционной хозяйственной деятельности. Так как наше предприятие находится в нефтегазодобывающем районе, по Соглашению о социальном сотрудничестве между нашим предприятием, Ассоциацией (представляющей интересы коренных малочисленных народов Севера) и эксплуатирующей организацией (занимающейся добычей нефти или газа) после утверждения губернатором производят изъятие оленпастбищ для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, а конкретно — для разработок нефтегазовой промышленности.

С целью возмещения комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации буровых установок, на основании расчета возмещения убытков и упущенной выгоды (доход, который получило бы предприятие, не уменьшая оленеемкость пастбищ и не ликвидируя поголовье оленей) предприятие получает компенсацию. Сумма ущерба зависит от срока эксплуатации земельного участка и срока восстановления растительного покрова (например — 25 лет).

Спорным моментом для предприятия является следующее:

1. Является ли компенсация упущенной выгоды в связи с изъятием оленпастбищ доходом от сельскохозяйственной деятельности? Учитывая, что данная компенсация не соответствует доходам, которые в соответствии со ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль, прав ли бухгалтер, что признает ее внереализационным доходом и облагает ставкой 0% как доход от сельскохозяйственной деятельности?

2. Учет доходов налогоплательщиком производится в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов. Наше предприятие признает доходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств и распределяет доходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Допустим, предприятие, возмещающее компенсацию упущенной выгоды, перечислило на расчетный счет организации сумму, превышающую годовой ущерб. Прав ли бухгалтер, если он отнес эту сумму на счет 98 «Доходы будущих периодов», а сумму дохода в виде внереализационных доходов отразил только в сумме возмещения годового ущерба?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли сельскохозяйственных организаций и сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ в 2004 — 2012 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители, получающие доходы по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

[2]

Доходы в виде сумм компенсации убытков и упущенной выгоды в связи с прекращением договора аренды и изъятием из пользования земельных участков (пастбищ) включаются для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов.

При этом такие внереализационные доходы, не относящиеся к деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, по нашему мнению, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в отношении которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 Кодекса.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 271 Кодекса в целях главы 25 Кодекса при применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Порядок налогового учета доходов в виде сумм убытков, а также ущерба, признанных должником, установлен пунктом 3 статьи 250 и подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 Кодекса.

Суммы возмещения ущерба, полученные за изъятие арендуемого земельного участка, учитываются в составе внереализационных доходов и подлежат признанию в налоговом учете на дату признания данных сумм должником. При этом такие доходы при методе начисления учитываются для целей налогообложения в размере, признанном должником, вне зависимости от фактического поступления денежных средств.

Читайте так же:  Компенсация по уходу за престарелыми старше 80

Перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, установлен статьей 251 Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 указанной статьи средства, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты не учитываются для целей налогообложения прибыли налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, только в случае, если такие суммы поступили в порядке предоплаты товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, средства, поступившие налогоплательщику в порядке предварительной оплаты сумм компенсации ущерба, подлежат включению в состав внереализационных доходов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/1/474

Является ли компенсация доходом?

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ИП получает на счет вознаграждение по агентскому договору (принципалом является иностранное лицо) и компенсацию расходов по исполнению агентского договора. ИП применят УСН с объектом налогообложения «доходы» (ставка — 6%).
Подпадают ли компенсация расходов, а также указанные курсовые разницы под обложение налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, по ставке 6%?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При получении сумм возмещения затрат, связанных с исполнением агентского договора, у агента возникает доход, если такие затраты, в соответствии с условиями договора, должен нести агент.
Агент не отражает в составе доходов для целей формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, курсовые разницы, возникающие из операций, связанных с исполнением поручения принципала, расходы на которые компенсируются последним, а также не осуществляет переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, для целей налогового учета.
Однако в учете агента могут возникать доходы, если из-за изменения курса валюты агенту поступит сумма большая, по сравнению с той, которую он фактически израсходовал на выполнение поручения принципала.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

25 марта 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

[1]

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДФЛ и доходы работника в форме материальной выгоды

Автор: Котов К. В., советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»

Вопрос:

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ компенсация за путевки в летние оздоровительные лагеря для работников, если ее выплата будет производиться за счет средств от приносящей доход деятельности учреждения?

Ответ:

Не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации работодателями стоимости путевок для детей работников, не достигших возраста 16 лет, на основании которых указанным лицам оказываются услуги оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, к которым относятся в том числе санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (п. 9 ст. 217 НК РФ).

При этом указанная компенсация не должна относиться к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Статьей 217 НК РФ предусмотрены доходы, не облагаемые НДФЛ.

В силу ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль не учитываются в том числе следующие расходы:

расходы, произведенные в пользу работников на оплату путевок на лечение или отдых (пп. 29);

иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, сумма компенсации за путевки в летние оздоровительные лагеря для детей работников учреждения, которая выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности, не учитывается в расходах в целях налогообложения прибыли. Следовательно, указанная компенсация не облагается НДФЛ.

Вопрос:

Работник, обучавшийся за счет средств государственного учреждения, уволился ранее установленного ученическим договором срока, в 2014 году. При этом расходы на обучение, рассчитанные пропорционально неотработанному периоду, были возмещены им при увольнении не в полной сумме. В последующем указанная задолженность также не была им погашена.

По истечении срока исковой давности (трех лет) указанная задолженность подлежит списанию. Не возникнет ли в этом случае налогооблагаемая база по НДФЛ?

Ответ:

Суммы платы за обучение налогоплательщика, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, не подлежат обложению НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).

В соответствии со ст. 198, 199 ТК РФ работодатель имеет право заключать с работником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы, который содержит в том числе обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору в течение установленного срока.

Из статьи 207 ТК РФ следует, что в случае, если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя:

возвращает полученную за время ученичества стипендию;

возмещает другие понесенные работодателем в связи с ученичеством расходы.

В силу положений ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Таким образом, если по истечении срока исковой давности образовавшаяся задолженность бывшего работника будет списана, у него возникнет доход в натуральной форме по основаниям, предусмотренным пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, который облагается НДФЛ.

Следовательно, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ учреждение – налоговый агент обязано будет в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог.

Читайте так же:  Единая методика расчета ущерба по осаго от центробанка

Вопрос:

Муниципальное учреждение находится на достаточном расстоянии от населенного пункта, в связи с чем компенсирует оплату проезда некоторым своим работникам в сумме, определенной коллективным договором. Является ли сумма компенсации доходом работника, облагаемым НДФЛ?

Ответ:

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Таким образом, оплата учреждением компенсации проезда своим работникам при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме. Следовательно, сумма компенсации, установленная коллективным договором, подлежит обложению НДФЛ.

Считается ли доходом компенсация по ЖКХ, ЕДВ и детские?

Здравствуйте.Считается ли доходом компенсация по ЖКХ,ЕДВ и детские.Необходимо для определения малоимущая семья или нет

Ответы юристов ( 1 )

Доходом считаются следующие виды прибыли, получаемой каждым из членов:

Выплаты по оплате труда;

Сохраненный средний заработок;

Компенсационные выплаты, полученный в связи с исполнением государственных обязанностей;

Выплаты выходного пособия;

Средства, получаемые от использования имущества, который являющегося собственностью;

Пособия, к которым отнесены: Пенсия; Содержания для лиц, имеющих статус судьи, выплачиваемых ежемесячно; Выплата по безработице; Выплата по нетрудоспособности, беременности и родам; Ежемесячное пособие на ребенка, выплачиваемое по достижению им полутора лет; Выплаты страховой категории при получении травм на производстве или профессионального заболевания.

Иные денежные суммы, включающие: Алименты; Вознаграждения за произведения литературы, искусства; Средства от предпринимательской деятельности; Суммы от банковских вкладов; Денежные средства, полученные по наследству или в дар.

Является ли доходом компенсация за использование личного автомобиля?

С работодателем заключено доп. соглашение к трудовому договору о том, что работодатель компенсирует расходы работника за использование в рабочих целях личного автомобиля. Компенсируют на основании отчёта о пробеге (затрате денег на топливо), всё отслеживается специальной программой по мере выполнения работ. То есть, работник тратит личные деньги на бензин и амортизацию, ему компенсируют только бензин. Автомобиль необходим, т.к. работа по близлежащим городам и деревням. Недавно заказали справку о доходах за три месяца, работодатель сложил суммы зарплаты и компенсации и вписал, как единый доход, облагаемый ндфл, не расписывая, из чего сложилась такая сумма. Я так поняла, зарплата пишется в столбец о зарплате, а всё остальное — в иные доходы? Вообще, будет ли являться компенсация доходом, это же возврат моих же денег, не больше того, что мною потрачено, откуда тут доход? И почему компенсация облагается ндфл и надо ли её вносить в справку? Спасибо.

Да, компенсация облагается налогом на основании ст. 217 НК РФ. Это доход. В справку он также должен быть внесен. Работодатель в данном случае поступил правомерно.

[3]

Да, это доход и работодатель все правильно сделал в силу положений ст. 208 НК РФ, где п.8 ч.3 гласит:

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи;

Под личным имуществом работника применительно к п. 3 ст. 217 НК РФ и ст. 188 ТК РФ следует понимать имущество, принадлежащее работнику на любом законном основании.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Данный вид выплат считается компенсационным и поэтому налогом (взносом) не облагается.

Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы, должны быть документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества работнику.

Также должны быть расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы конкретных расходов (письмо Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6). В частности, путевые листы, чеки на покупку ГСМ.

(при УСН) Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:

Видео (кликните для воспроизведения).

легковые автомобили с

рабочим объемом двигателя

до 2000 куб.см включительно — 1200

свыше 2000 куб.см — 1500

(Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»)

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах не подлежат обложению данными взносами все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Таким образом, суммы компенсационных выплат по возмещению расходов в связи с использованием личного транспорта работника и других технических средств в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора подлежат освобождению от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Поскольку в справку НДФЛ отражаются только сведения о выплаченных физическим лицам доходах, подлежащих обложению НДФЛ, то доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»)

Компенсация доходов

Краткое содержание

  • Может компенсация по уходу за ребенком инвалидом являться моим доходом?
  • Является ли компенсация за коммунальные услуги для педагогов доходом?
  • Как часто надо сдавать справку о доходе, для получения компенсации за детский сад?
  • Является ли компенсация по уходу за ребенком инвалидом доходом?
  • Нужно ли отражать компенсацию за детский сад в доходах за 2016 год.
  • Входят ли субсидия и компенсация по оплате ЖКУ в среднедушевой доход инвалида?
  • Является ли доходом компенсация за жкх и пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет.

1. Может компенсация по уходу за ребенком инвалидом являться моим доходом?

Читайте так же:  Вид на жительство сша — какими способами его получить

1.1. Добрый день
согласно Указу Президента РФ «О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами», пособия по уходу за ребенком-инвалидом безусловно являются государственной социальной помощью.

Таким образом, пособие по уходу за ребенком-инвалидом не является доходом.

2. Является ли компенсация за коммунальные услуги для педагогов доходом?

2.1. Доброй ночи, Людмила!
Да, является, и не только для педагогов.

3. Как часто надо сдавать справку о доходе, для получения компенсации за детский сад?

3.1. Здравствуйте! Алексей Павлович, необходимо представить справку о доходах семьи за последние три месяца для получения компенсации за детский сад.

3.2. Вопрос о предоставлении льготы решается в индивидуальном порядке. Во внимание принимается количество денежных средств, которое затрачивается на воспитание ребенка. Запрос будет одобрен, если сотрудники уполномоченных органов решили, что семья нуждается в дополнительных денежных средствах. Чтобы получить информацию о льготах, необходимо обратиться в соцзащиту по месту вашей регистрации
Предоставить документы один раз недостаточно. Представитель ребенка должен ежемесячно приносить в детский сад копию или оригинал квитанции, подтверждающей оплату питания. Дополнительно предстоит оформить заявку о начислении субсидии за месяц. Размер выплаты зависит от региона. Возраст ребенка также принимается во внимание.

4. Является ли компенсация по уходу за ребенком инвалидом доходом?

4.1. Смотря что имеется в виду. Сама по себе — является. Но просто может не засчитываться в тот доход, который определяется для каких-либо целей, например, для определения права на какую-либо субсидию. Смотреть — всегда надо применительно к конкретному случаю.

5. Нужно ли отражать компенсацию за детский сад в доходах за 2016 год.

5.1. Здравствуйте! Да нужно, Компенсация по оплате за дошкольное образовательное учреждение, также как и другие социальные выплаты учитываются при подсчета доходов.

6. Входят ли субсидия и компенсация по оплате ЖКУ в среднедушевой доход инвалида?

6.1. Вечер добрый, да входят л субсидия и компенсация по оплате ЖКУ в среднедушевой доход инвалида, удачи Вам, и крепкого здоровья!

6.2. Добрый день! Да, субсидии и компенсации входят в среднедушевой доход инвалида.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 августа 2016 года N 12-3/10/В-5678/12-05-06/8/47283
В соответствии с подпунктом «ж» пункта 5 Правил при расчете среднедушевого дохода учитываются доходы, полученные в денежной форме, в том числе пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные гражданином в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подробнее >>>

7. Является ли доходом компенсация за жкх и пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет.

7.1. Добрый вечер!

В соответствии со ст. 217 НК РФ, данные виды доходов не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Хорошего вам вечера!

7.2. Данное пособие и компенсация являются доходом. Согласно пункту 1 статье 217 налогового кодекса, данное пособие и компенсация не облагается налогом. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

8. Из за ливневых дождей несколько дней был введён режим Чс в нашем городе. Живём в центре, куда реки не доходят, но грунтовые воды затопили весь приусадебный участок. Весь урожай погиб, вода стоит уже месяц. Администрация в компенсации отказала. Что делать?

8.1. Здравствуйте. При принятии местной администрацией решения о не включении гражданина в список (об отказе в предоставлении помощи) заявителю местной администрацией в течение суток со дня его принятия дается письменный отказ в удовлетворении поданных заявления (заявлений) с указанием причин отказа.
В данном случае граждане вправе обратиться в районный суд по месту жительства с исковыми заявлениями о признании их пострадавшими в результате ЧС на конкретной территории с указанием населенного пункта, сельсовета, района и включения в списки граждан, пострадавших в результате ЧС.
Решение о включении гражданина в списки (предоставлении помощи) принимается местной администрацией также на основании решения суда.

9. Соседи сдали в аренду (за хороший ежемесячный доход) земельный участок в частном секторе под вышку сотовой связи. Высокая вышка находится очень близко к моему забору и я думаю, что это вредит нашему здоровью, из-за облучения. Подскажите могу я получить компенсацию от организации сотовой связи?

9.1. Можете, если сможете доказать причинно-следственную связь между ухудшением здоровья и работой вышки.

9.2. Пишите сначала жалобу в Роспотребнадзора и в прокуратуру.

9.3. Требуйте сноса данного строения, так как зем участок не предназначен для таких целей строительства.

10. Если пенсионер продает свою квартиру (одну из), а полученные деньги передает в дар (будет расписка в получении) своему сыну. Квартира в собственности более 7 лет. Пенсионер является получателем социальных выплат: надбавка к пенсии, компенсация за квартиру. Как повлияет продажа квартиры и получение дохода от продажи, пусть и с последующей передачей средств сыну, на социальные выплаты? И куда нужно отчитаться, что квартира продана?

10.1. Добрый день! Если квартирой владели более с 7-ми лет (как Вы пишите), то никуда отчитываться о продаже не надо. Передача Вами денежных средств сыну никак не влияет на социальные выплаты. Если Вы получаете (получали) компенсацию на оплату коммунальных платежей по этой квартире, то для получения социальных выплат в дальнейшем уже по другой квартире нужно обратиться в органы Соцзащиты и предоставить им пакет документов (список нужно уточнять у них) для получения Вами социальных выплат.

11. Какие выплаты мне положены если мой ребенок ходить в платный детский сад (есть соответствующая лицензия). Не могу разобраться куда подавать документы в налоговую или работодателю на получение за год 13% уплаченных за садик!? и какие это документы!? и что за компенсации положены в размере 20% на первого ребенка если он посещает садик? Я военнослужащий, годовой доход 900 т.р.

11.1. Здравствуйте за получение налогового вычета Вы имеете право обратиться в Налоговую инспекцию по месту вашего жительства.

12. Ситуация следующая: пенсионер единолично имеет в собственности жилое помещение. Часть (комнату) хочет сдать надомнику безвозмездно (оплата в виде компенсации Жилком услуг, согласно счётам. . Образуется ли у собственника дополнительных доход, который подлежит налогообложению?

12.1. Добрый день. Если Вы оформите это без получения прибыли, то прибыли и нет. Значит и доп. дохода нет.

13. Я нахожусь в отпуске 52 дня.
Работаю официально. У меня есть иск (моральная компенсация). Перед уходом в отпуск с зарплаты и отпускных сделали вычет за иск. Отпуск ещё не закончился. Вопрос. Должна ли я делать какие то отчисления в этот период отпуска, когда нет дохода?

Читайте так же:  Как зарегистрировать новорождённого особенности процедуры

13.1. Раз с отпускных уже сделали вычет, то вы пока ничего не должны, если только нет дополнительных доходов, которые прячете пристава. )

Является ли компенсация за использование л/а доходом?

Опции темы
Поиск по теме

Является ли компенсация за использование л/а доходом?

Собственно вопрос в заголовке. Является ли компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях доходом или нет? Если есть сотрудник и организация, которая заключила с ним договор о компенсации конкретно обговорённой суммы ежемесячно? Доход это или нет? Интерес в том, уплачивается ли с этой суммы НДФЛ?

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

Однако для налогообложения налогом на прибыль установлены следующие нормы:

легковые авто с двигателем до 2000 см3 — 1200 рублей в в месяц

легковые авто с двигателем более 2000 см3 — 1500 рублей в месяц.

Искать нормативную базу некогда, но я бы в случае превышения компенсации над указанным размером с суммы превышения удерживал бы НДФЛ плюс начислял ЕСН.

Т.е. всё что можно списать это 1500 в месяц? Больше списать никак не получится без исполнения обязанности по уплате НДФЛ?

Т.е. всё что можно списать это 1500 в месяц? Больше списать никак не получится без исполнения обязанности по уплате НДФЛ?

Да. Понятно, что сумма смешная, но и суточные у нас пока 100 рублей. Если предприятие платит больше — с превышения НДФЛ + ЕСН.

«Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, возмещением иных расходов, если такие доходы относятся к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника предусмотрено статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации: при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В данном случае выплата компенсаций осуществлялась обществом на основании трудовых договоров, заявлений работников и свидетельств о регистрации транспортных средств установленного образца, приказов генерального директора общества, расчетов компенсаций.

Расчеты (калькуляции) компенсаций за использование личного автотранспорта в служебных целях свидетельствуют о том, что их размер определялся применительно к каждому работнику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 километров, количества рабочих дней в месяц, пробега автомобиля.

Инспекцией ни при проведении выездной налоговой проверки, ни в дальнейшем не доказан факт возникновения у работников общества подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц дохода в виде налоговой выгоды в размере полученных от работодателя компенсаций и не опровергнуты сведения, содержащиеся в расчетах как недостоверные или противоречивые.

Следовательно, в целях применения пункта 3 статьи 217 Кодекса подлежат освобождению от налогообложения доходы физических лиц в виде выплачиваемых им обществом компенсаций за использование личного транспорта и расходов, связанных с его использованием в интересах работодателя, в размере, определенным соглашением сторон трудового договора.

Предельные нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92, установлены в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса в целях формирования расходов налогоплательщиков — организаций при исчислении налога на прибыль организаций и не могут быть применены для исчисления другого налога иной категории налогоплательщиков — физических лиц

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 30 января 2007 г. N 10627/06

Включать ли в доходы компенсацию за детские путевки?

Статьи по теме

«…Покупаем в местном санатории путевки для детей сотрудников. Часть затрат нам возвращает бюджет. Требуется ли включать получаемую компенсацию в налоговую базу по прибыли. »

Вопрос главного бухгалтера Светланы Филипповой

Да, Светлана, безопаснее включить компенсацию в доходы по налогу на прибыль.

В Минфине считают, что частичная компенсация стоимости путевок, которую компании возмещают муниципалитет, региональный или федеральный бюджет, является внереализационным доходом (письмо от 13.10.11 № 03-03-06/4/116). Аргументируют это тем, что такое поступление не поименовано в перечне неучитываемых доходов (ст. 251 НК РФ). Позиция чиновников спорна. Под доходом понимают экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). А в данном случае таковой не возникает, ведь компания получает назад часть своих же денег. Судебная практика по этому вопросу не сложилась, поэтому исход спора с инспекцией прогнозировать сложно.

Страховая выплата — это компенсация за ущерб, и она включается в доходы при УСН

Бухгалтеры часто спрашивают: является ли страховая выплата, полученная от страховой компании в счет ремонта автомобиля, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?

Да, является, отвечают редакторы-эксперты журнала «Упрощёнка». Как известно, в налоговую базу при УСН включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также облагаемые налогом и прибыль или НДФЛ, «упрощенцы» при определении налоговой базы при УСН не учитывают (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Сумма страхового возмещения, полученная «упрощенцем», является компенсацией за ущерб, причиненный имуществу организации или индивидуального предпринимателя. На основании пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Поэтому данная выплата подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы при УСН. Это подтверждают и налоговики (см., например, письма ФНС России от 15.11.2005 № 22-2-14/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 28.09.2006 № 18-11/3/[email protected]).

Рекомендуйте новость коллегам:

Комментарии читателей

Несправедливо в отношении УСН 6 % (внереализационными доходами в части превышающей убыток), а если выплата не покрывает убыток все равно заплати ?! (в расходы то ничего не берем.) 0 0

Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается

Александр Анищенко, аудитор

Давняя проблема – учет компенсации коммунальных услуг при сдаче помещений в аренду. Можно ли не включать получаемые от арендаторов в качестве возмещения суммы в состав налогооблагаемых доходов? (Письмо Министерства финансов РФ от 17.04.13 № 03-11-06/2/13101)

Если дохода не возникает

Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. Оно сдает часть помещений в аренду. Договоры с ресурсоснабжающими компаниями на обеспечение административных зданий электроэнергией, отоплением и водой заключены с организацией – собственником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях. Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоп­лением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний.

Читайте так же:  Со скольки можно шуметь в квартире не нарушаем законы…

Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью перечисляются ресурсоснабжающим компаниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?

Выручка определяется исходя из всех поступлений

Финансисты дали следующие разъяснения.

При применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов, согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ, учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Выручка от реализации исчисляется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т. п.), поступающего арендодателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений должны включаться в состав доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Отметим, что в письме Минфина России от 11.03.12 № 03-11-11/72 был рассмотрен другой вариант – когда арендная плата, согласно договору, состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (коммунальные платежи и эксплуатационные расходы). При этом переменная часть исчисляется по фактическому потреблению ресурсов арендатором.

Налогоплательщик (арендодатель) решил, что оплата арендатором коммунальных платежей и эксплуатационных расходов не является его доходом. Так как арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг, потребленных арендатором исключительно в своих собственных интересах. Арендодатель же фактически является только посредником между арендаторами и компаниями, оказывающими коммунальные услуги.

Специалисты главного финансового ведомства считают, что и в этом случае суммы, поступающие от арендаторов за коммунальные услуги, должны отражаться в составе доходов.

Существует и более веский аргумент – постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10. Судьи отметили, что, оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению. Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых фактически арендатором, является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.

Данное постановление ВАС РФ практически лишает компании возможности отстоять иную позицию в судах.

Решение проблемы

Но выход все же есть. Рассмотрим возможные варианты.

Посреднический договор

Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора.

Дело в том, что в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. А также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Сказанное означает, что если арендодатель станет для арендатора агентом во взаимоотношениях с ресурсоснабжающими компаниями, то у него в составе доходов при определении объекта налогообложения будет учитываться только агентское вознаграждение. Но для этого обязательно должен быть оформлен соответствующий посреднический договор.

Смена объекта налогообложения

Можно порекомендовать и другой способ (в комментируемом письме его нет) — поменять объект налогообложения, выбрав «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При уплате «упрощенного» налога с разницы между доходами и расходами подход Минфина России, требующий учета в налогооблагаемой базе всех доходов (при отсутствии посреднических договоров), проблем не создает.

В письмах Минфина России от 07.08.09 № 03-11-06/2/148, УФНС России по г. Москве от 18.12.08 № 18-14/2/118479 чиновники соглашаются с тем, что арендодатель вправе учесть оплаченные им за арендаторов коммунальные услуги в составе своих налоговых расходов.

Данная точка зрения поддержана и в арбитражной практике (см. постановления ФАС Северо-Западного от 28.08.06 № А56-42386/2005, Уральского от 03.03.05 № Ф09-531/05-АК округов).

При равенстве сумм доходов и расходов дополнительного налогообложения не будет (когда арендодатель не устанавливает наценку, то есть никаких сумм с арендаторов сверх тарифов ресурсоснабжающих компаний не взимает).

Правда, поменять объект налогообложения можно лишь с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ*.

* Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом следует помнить, что организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Так что такие компании воспользоваться данным советом – поменять объект налогообложения – не смогут.

Источники


  1. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.

  2. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.

  3. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
Является ли компенсация доходом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here