Ставка налога на прибыль

Сегодня поговорим на тему: "Ставка налога на прибыль". На странице представлена информация полностью раскрывающая тему. В случае возникновения вопросов вы их всегда можете задать дежурному специалисту.

NALOGI / Финансисты Налоги + курсовая / налог на прибыль / ставки налога на прибыль

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ по налогу на прибыль организаций

Распределение основной ставки налога на прибыль (%) (таблица 1) (применяется по всем видам прибыли, за исключением некоторых видов доходов таблица 2).

2001 г. (справочно)

Бюджет субъектов РФ

Законодательные органы власти имеют право снизить ставку налога, поступающего в их бюджеты.

Ставки налога на прибыль для сельскохозяйственный товаропроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х продукции

Бюджет субъектов РФ

Начиная с 2016 года – общеустановленная ставка (20%)

Кроме того ставка 0% применяется при налогообложении прибыли учреждений образования и здравоохранения (Статья 284.1)

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство:

С любых доходов, кроме доходов от фрахта, дивидендов и доходов по государственным ценным бумагам

От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) транспортных средств связи с осуществлением международных перевозок

По доходам, полученным от российских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ

По дивидендам полуенным

иностранными организациями от российских организаций

российскими организациями от иностранных организаций

по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

Доходы по отдельным видам долговых обязательств

По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в п.п. 3.2)

По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 20.01.97 г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999 года, эмитированных при осуществлении новации облигаций внутреннего валютного займа серии III

Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в таблице №2 подлежит зачислению в федеральный бюджет.

По процентным доходам, полученным российскими организациями за время владения ценными бумагами, полученными в обмен на государственные казначейские бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июня 1998 года N 843, налог взимается по ставке 15 процентов.

Кто платит налоги, тот живет спокойно

Доходная часть бюджета любого государства наряду с другими источниками формируется и из налога на прибыль, которую организации получают, занимаясь хозяйственной деятельностью. Объектом, облагаемым налогом, является полученный доход компании или предприятия. Именно с него и взимается налог на прибыль.

Что такое «налог на прибыль»

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый из прибыли фабрики, банка, завода, страховой компании и т. д. Прибылью, как правило, является разница от дохода и суммы установленных скидок или вычетов (расходов).

  • проценты по задолженности;
  • коммерческие, производственные или транспортные издержки;
  • расходы на рекламу и представительство:
  • затраты на научно-исследовательские работы, относящиеся к созданию или усовершенствованию продукции, технологиям, методам организации производства и т.д.;
  • обучение, профессиональная подготовка или переподготов­ка штата организации, являющейся налогоплательщиком.

Согласно закону, для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют реализационные доходы и внереализационные. В первую категорию входят доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав. Во вторую — доходы, получаемые от разницы курса валюты, от сдачи в аренду недвижимости и пр. Расходы тоже имеют аналогичные доходам категории. Налоговым кодексом расходы организации определяются термином «экономически оправданные затраты» и требуют подтверждения документами.

Не менее важным при расчете налога на прибыль является такое понятие как «амортизируемое имущество». Под ним понимается любое имущество, «сидящее» на балансе организаций или компаний по праву собственности, со сроком использования больше года и стоимостью больше сорока тысяч рублей. Их балансовая стоимость уменьшается путем расчета амортизации. В свою очередь, амортизация, будучи расходом, вычитается из дохода при определении налоговой базы.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

Налог на прибыль выплачивается на основании налоговой декларации по пропорциональным или прогрессивным ставкам. Согласно Налоговому Кодексу России ставка по налогу на прибыль установлена в размере двадцати процентов, кроме определенных исключений. По закону два процента от этой суммы направляется в Федеральный бюджет, а остальные восемнадцать процентов от ставки по налогу перечисляются в казну конкретного регионального органа самоуправления, на территории которого функционирует данное предприятие.

При этом ставка на прибыль по части средств, подлежащих перечислению в местный бюджет, может быть понижена самим местным органом самоуправления. Это делается для некоторых категорий добросовестных налогоплательщиков. При этом минимальный налог на доходы составляет 13,5 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Ежемесячные платежи имеют авансовый характер. Они должны вноситься в течение данного отчетного периода не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца. Самое точное представление об общем налоговом бремени предприятия дает такая величина как эффективная ставка налога на прибыль. Она является общим или средним налогом на доходы компании или частного лица и получается после вычета всех причитающихся к уплате пошлин. Математически эффективная ставка налога на прибыль рассчитывается в виде отношения общей суммы налогов к величине совокупного дохода. Выражается она обычно в процентах.

Определение точной величины эффективной ставки налога на доходы и для физических лиц, и для предприятий актуально сразу по нескольким причинам. И основной из них является то обстоятельство, что на сегодня во многих странах действуют очень сложные, а порой даже запутанные налоговые системы. Более того, в некоторых странах при заполнении налоговой декларации не только для крупных компаний, но и для физических лиц необходима квалифицированная помощь.

Читайте так же:  Не делаем ошибок как правильно написать расписку о получении денег

Законодательства в разных странах содержат столь огромный перечень расходов и налоговых вычетов, льгот, удержаний и налоговых кредитов, что не специалисту в данной области бывает достаточно трудно определять общий размер платежей. И наоборот: в некоторых государствах, применяющих систему так называемого прогрессивного налогообложения, эффективная ставка на прибыль рассчитывается весьма быстро и просто, как, например, на Кипре.

Для физических лиц она рассчитывается по следующей схеме: от нуля процентов при доходах ниже девятнадцати с половиной тысяч евро в год, и до тридцати пяти процентов – при прибыли выше шестидесяти тысяч евро. Шкала, принятая на Кипре, отличается от той, которая на данный момент действует в нашей стране. К примеру, в России высокооплачиваемые менеджеры отдают налог на прибыль по плоской шкале в размере 13 процентов.

Как рассчитывается налог на прибыль

Предположим, предприятие в течение отчетного периода в банке получило кредит в размере одного миллиона рублей, при этом предоплата составила четыреста тысяч. Кроме того:

  • выручка от продажи собственной продукции в первом квартале составила 1770 тысяч рублей, в том числе и НДС в размере 270 тысяч;
  • в ходе производственного цикла в организации были использованы материалы и сырье на 560 тысяч рублей;
  • расходы на заработную плату составили 350 тысяч;
  • страховые взносы из зарплаты – 91 тыс. рублей;
  • расходы на амортизацию – 60 000 рублей;
  • проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 000 рублей.
  • налоговый убыток предприятия за прошлый период — 120 тыс. руб.

В результате расходы или вычеты данной организации за первый квартал отчетного периода составят 1086 тысяч рублей. Формула подсчета этой цифры – сумма всех указанных граф:

Налогооблагаемая прибыль при этом составит 294 тысяч рублей. Ее получили в результате следующего математического расчета. Из выручки от продажи вычитывается НДС, затем из полученного результата вычитываются расходы данной компании за отчетный период и налоговый убыток за прошлый период: (1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ꞊ 294 тыс. руб. В результате получается налог на прибыль в размере 58,8 тысяч рублей или двадцати процентов от полученной от вычитаний величины. При этом предприятие должно перечислить в федеральный бюджет 5,880, а в местный бюджет – 52,920 тысяч рублей.

Ставка налога на прибыль в Украине

С 1 января 2015-го года в Украине в Налоговый кодекс были внесены изменения. Они коснулись в том числе и такого базового отчисления, как налог предприятий на прибыль. Плательщиками традиционно считаются юридические лица, которые ведут хозяйственную деятельность в Украине и получают прибыль. Неприбыльные организации и бюджетные учреждения, а также те, кто платит единое отчисление в бюджет, налога на прибыль не платят.

Одним из главных изменений в процессе отчисления с прибыли в 2015-м году стала унификация плательщиков:

  • сокращение льготных лиц: право на льготы оставлено только у организаций для инвалидов и их предприятий;
  • отмена обязательства подачи пустых отчетов: конечные сроки подачи годового отчета смещены до первого июня;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета с правом соответствующей налоговой инспекции проверять правильность его ведения.

С 1 января 2015 года именно финансовый результат, полученный по итогам бухгалтерского учета, и является в Украине объектом налогообложения.

С чего платится налог на прибыль

Когда человек начинает собственный бизнес, ему на стадии становления приходится экономить практически на всем. Поэтому начинающим предпринимателям, чтобы выйти на уровень не то что прибыльности, а даже всего лишь окупаемости, приходится самостоятельно вести бухгалтерию. И потому приходится постоянно считать. Причем считать, не сколько денег в результате деятельности получено или сколько было потрачено. Нужно правильно высчитывать, сколько придется отдать государству из собственных прибылей.

То, что в виде налога, получаемого из прибыли, бизнесмену придется отдавать пятую часть своей выручки, то есть двадцать процентов, знают все. Эта величина считается общей ставкой. При этом она может быть снижена, правда, не более, чем до 13 с половиной процентов. К тому же на отдельные разновидности доходов государством установлены более сниженные ставки – от пятнадцати процентов до ноля. Однако с они в основном связаны с акциями и ценными бумагами, а также дивидентами, получаемыми от них. Считается, что быстро подсчитать сумму отчисления можно, умножив величину налогооблагаемой базы на коэффициент 0,2. У любых предприятий или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют свои доходы и расходы. Именно разница между ними и является этой самой базой.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль принято оплачивать авансовыми платежами. Обычно это делается двумя способами. Поквартальный вариант – это когда в течение первого квартала переводятся отчисления на налогооблагаемую базу, исходя из итогов января, февраля и марта. Затем отчисление производится в полугодии – на базу по итогам с января по июнь включительно минус авансовый платеж за первый квартал. А уже по итогам девяти месяцев вносится сумма на базе доходов с января по сентябрь минус полугодовой платеж. В некоторых случаях может возникнуть переплата, которая пойдет как аванс в счет будущего отчетного периода.

Другой порядок отчисления осуществляется из фактической прибыли. В этом случае отчетным периодом является не квартал, а месяц, затем второй, третий и так далее. Выплата за январь равна произведению коэффициента 0,2 на сумму налогооблагаемой базы за январь, выплата за февраль – уже базы за январь-февраль с вычетом платежа за январь. В такой режим отчисления организации или физические лица переводят себя добровольно. Для этого налоговая служба должна быть уведомлена заранее.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная налоговая система – УСН или «упрощенка», как ее называют в народе, является самой популярной в нашей стране системой налогообложения. Особенна она привлекательна для малого и среднего бизнеса. УСН популярна тем, что перешедшим на нее предпринимателям или организациям предоставляется не только меньшая налоговая нагрузка (13%), но и относительно простая форма для ведения учета и отчетности. Это касается в первую очередь лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.
В упрощенную систему входят два варианта обложения госпошлиной, которые отличаются как налоговой базой, так и ставкой и порядком расчета. Это

  • УСН — Доходы;
  • УСН — Доходы минус расходы.
Читайте так же:  Как узнать есть ли неоплаченные штрафы существующие способы проверки и последствия неуплаты

Однозначно ответить на вопрос, какой вариант выгоднее, невозможно, поскольку в одном случае упрощенка может быть очень выгодна и проста, а в другом – не очень. Но то, что УСН является гибким и удобным инструментом, которым легко регулируется налоговая нагрузка бизнеса – это правда. И действительно, налоговая ставка при УСН значительно ниже, чем при общей системе налогообложения.

Для упрощенки с объектом Доходы налоговая ставка установлена в размере шести процентов, а для УСН Доходы минус расходы — пятнадцати. При и этом эти пятнадцать процентов могут быть снижены региональным законом до 13. Нижний предел снижения — вплоть до 5%. Для сравнения, ставка налога на прибыль для юридических лиц и организаций равна двадцати процентам, а НДФЛ для индивидуальных предпринимателей составляет 13 процентов. Помимо пониженной налоговой ставки, у УСН с объектом Доходы имеется и другое преимущество. Оно заключается в возможности уменьшать авансовые платежи по единому налогу. Происходит это за счет отчисленных в отчетном квартале страховых взносов.

Работающие на таком режиме выплат юридические лица или индивидуальные предприниматели-работодатели имеют возможность уменьшить единый налог до пятидесяти процентов. Индивидуальный предприниматель без оформленных в своем бизнесе работников в упрощенной системе может учесть всю сумму взносов. В результате при небольших показателях, доходы могут вообще не подвергаться единому налогообложению. При этом на упрощенке типа Доходы минус расходы можно учесть перечисленные страховые взносы в графе расходы во время расчета налоговой базы. Хотя справедливости ради нужно отметить, что подобный порядок расчета действует и для остальных налоговых систем, поэтому считать его специфическим преимуществом для упрощенной системы нельзя.

УСН, по мнению многих, является самой выгодной для бизнесменов. Особенно привлекательна эта налоговая система в тех случаях, когда налог рассчитывается, исходя из полученного дохода. Менее выгодной в некоторых случаях упрощенная система является по сравнению с системой ЕНВД, применяемой для ИП и юридических лиц. Не выгодна она и тем, кто работает по патенту для индивидуальных предпринимателей, стоимость которого намного ниже.

При этом в 2015-м году был утвержден список тех категорий организаций и физических лиц, которые не имеют право работать по УСН. Это:

  • банки и ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • страховщики;
  • профессиональные участники на рынке ценных бумаг;
  • микрофинансовые организации;
  • бюджетные и казенные учреждения и т. д.

В списке организации, не имеющих права работать по УСН и те, кто организует азартные игры. Не разрешена упрощенка и для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • производящих подакцизные товары — алкогольную и табачную продукцию бензин и т. д.; добывающих и реализующих полезные ископаемые, кроме таких общераспространенных, как песок, торф, глина, строительный камень;
  • перешедших на единый сельхозналог;
  • имеющих более ста работников;
  • заранее не сообщивших о переходе на эту систему в порядке, установленном законом.

По упрощенному налогу не имеют права работать также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и т. д.

Основой любого бухгалтерского учета является знание того, как рассчитывается отчисляемая в бюджет прибыль на налог. Однако существуют и некоторые другие системы налогообложения, например, единый налог на вмененные доходы и т.д. Причем каждая из этих систем может применяться к различным видам деятельности организаций. Какая из них выгодна при конкретном типе ведения бизнеса, поможет определить специалист.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций.

[2]

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.

[3]

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ;

– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

Читайте так же:  Посчитать осаго по новым тарифам

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Видео (кликните для воспроизведения).

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Как рассчитать сумму налога на прибыль

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Читайте так же:  Прописка и выписка процедура, сложности, нужно ли выписываться, чтобы прописаться

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
– доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
– в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет:
– в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки .

[1]

Специальные налоговые ставки могут быть:

Читайте так же:  Юридический адрес для регистрации ооо

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами. Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок. В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Какая ставка налога на прибыль организации?

В данной статье поговорим о том, какая ставка налога на прибыль. Формула для расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%,

Как уже выше писалось, налоговая база — это денежное выражение прибыли = доходы — расходы. О доходах и расходах, подлежащих налогообложению, мы поговорили в предыдущей статье. Теперь поговорим про вторую составляющую в формуле расчета налога на прибыль, то есть разберемся с налоговыми ставками. Итак, какие налоговые ставки предусмотрены по налогу на прибыль?

Налоговых ставок несколько, все они подробно изложены в ст. 284 НК РФ. Здесь же я кратко опишу, какие ставки применяются для того или иного вида дохода.

Ключевая информация по налогу на прибыль в инфографике

На рисунке ниже рассмотрены базовые понятия налога на прибыль: процентные ставки, плательщики, налоговый и отчетный период.

Налог на прибыль. Ставка 20%

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Применяется в общем случае, когда не применяются ставки, указанные ниже (п.1 ст.284): 2% – зачисляется в федеральный бюджет, 18% – зачисляется в бюджет субъектов РФ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налог на прибыль. Ставка 0%

  • для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);
  • для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;
  • дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст. 284);
  • облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 9%

  • на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284), в 2015 году эта ставка увеличится до 13%, о налогообложении дивидендов читайте здесь;
  • муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

Налог на прибыль. Ставка 15%

  • дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284);
  • государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

Налог на прибыль. Ставки 10% и 20%

  • применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Теперь, зная, как определить налоговую базу, и, зная ставки налога на прибыль, можно рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить её в бюджет.

Проводки по учету налога на прибыль

Д99 К68.Прибыль — начислен налог на прибыль.

Д68.Прибыль К51 — сумма налога на прибыль перечислена в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подведу итог: мы разобрались с порядком расчет налога на прибыль, его уплаты в бюджет, узнали, что относится к доходам и расходам, подлежащим налогообложению и, наконец, сегодня рассмотрели ставки по налогу на прибыль на 2013 год. Теперь, вооружившись необходимыми знаниями, можем переходить к заполнению декларации по налогу на прибыль.

Источники


  1. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.

  2. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.

  3. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.
Ставка налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here