Как рассчитываются командировочные порядок расчета командировочных выплат

Сегодня поговорим на тему: "Как рассчитываются командировочные порядок расчета командировочных выплат". На странице представлена информация полностью раскрывающая тему. В случае возникновения вопросов вы их всегда можете задать дежурному специалисту.

Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

    суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

      Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Читайте так же:  Кому полагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон и что нужно знать об этом

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Средний заработок для оплаты командировки

    Статья 167 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) гарантирует работнику, направленному в служебную командировку, сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При расчете среднего заработка для оплаты командировки существуют некоторые особенности, которые будут рассмотрены в этой статье.

    Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).

    Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (в рассматриваемом случае — 12 календарных месяцев перед командировкой). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 Трудового кодекса, пункт 4 Положения N 922). Из пункта 9 Положения N 922 следует, что для оплаты командировки всем работникам, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний дневной заработок.

    Средний дневной заработок для всех случаев, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения N 922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Именно по этим правилам рассчитывается средний дневной заработок для оплаты времени командировки. Согласно пункту 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

    При командировке оплате подлежат все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, приходящиеся на период нахождения работника в командировке, а также приходящиеся на время в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути (пункт 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

    Следовательно, средний заработок за время командировки рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в период командировки. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

    Как рассчитать командировочные: факторы, влияющие на расчет

    В зависимости от занимаемой должности и служебных обязанностей, могут быть предусмотрены служебные командировки. Они могут отличаться целью и длительностью, но все командировки должны оплачиваться. Данные выплаты начисляются как командировочные расходы.

    Начисляются они наряду с заработной платой, и их размер зависит от нескольких факторов. Если знать, как рассчитать командировочные, можно избежать ситуаций, которые негативно отражаются на результате.

    Что входит в командировочные расходы

    В некоторых профессиях командировки — обычное явление

    При расчете учитывается не суточная норма, а берутся во внимание суммы, которые сотрудник во время командировки расходует. К ним относятся:

    • Все суммы, которые тратятся на транспорт, не зависимо от вида, соответственно билетам;
    • В расчете учитывается сумма, которая тратиться на проживание в гостинице, согласно чекам и квитанциям;
    • Учитываются суточные;
    • На каждом предприятии существует положение о командировках, в котором указываются прочие расходы, их также учитываю при расчете.

    Для каждого предприятия суточные рассчитываются согласно положению, в котором указан объем возмещения при служебных поездках. Данное положение считается нормативным актом. Стоит также учитывать, что любой расход денежных средств должен сопровождаться документом, который его подтверждает, это является основанием для расчета. Также, согласно положению, могут существовать нормы и правила, которые действуют именно на данном предприятии.

    Как уже говорилось, размер суточных устанавливается самим предприятием и прописывается в положении, но существует максимальная сумма, которая не облагается подоходным налогом. Если командировка предполагает нахождение в стране, сумма составляет 700 руб. В случаях, когда командировка предполагает выезд за границу, сумма составляет – 2500 руб.

    Эти суммы часто и являются стандартными для предприятий по той причине, что они не облагаются налогом и для бухгалтеров намного удобнее. Но предприятие вправе вести размер суточных не больше данной суммы, а меньше, так как это вполне законно.

    Считаются суточными все дни, которые сотрудник потратил на поездку. В них включаются и дни, потраченные на дорогу, в тех случаях, когда происходит вынужденная остановка, данное время, также, учитывается. Кроме того, выходные и праздничные также относятся к суточным. Если рассмотреть на примере, это будет выглядеть так: Петров выехал в командировку в воскресенье, а домой вернулся через неделю в субботу, оплачиваются в таком случае и воскресение и суббота.

    Обычно служебные поездки, которые предусматривают однодневную поездку, не оплачиваются. Но работодатель может внести в нормативные акты размер компенсации при суточных поездках.

    Какие дни учитываются

    Командировка должна подтверждаться документами

    Нужно понимать, что расчет суточных возможен только при наличии подтверждающих документов, которые говорят о фактическом времени, которое потрачено на поездку. Когда поездка предусматривает автомобиль, такая поездка предусматривает наличие служебной записки.

    Она должна быть предоставлена вместе с документами, которые подтверждают маршрут, к ним относятся:

    [2]

    1. Путевой лист (по форме № 3);
    2. Счета;
    3. Квитанции и чеки.
    Читайте так же:  Как узнать инн физ лица по паспорту и на сайте фнс

    Все остальные ситуации требуют наличие проездных документов. Если поездка предусматривает проезд на поезде, самолете, автобусе, подтверждающими документами являются билеты и согласно им подсчитываются дни командировки.

    Важно: В случае если сотрудник отправляется в командировку на поезде, но билет теряется, и он не может подтвердить, что пользовался транспортом, бухгалтер имеет полное право отказать в выплате данной суммы. Единственным правильным выходом из данной ситуации, будет отправиться на вокзал и затребовать дубликат документов, которые подтвердят поездку.

    Любая служебная поездка для того чтобы считалась командировкой и была оплачена, должна сопровождаться подтверждающими документами. Это может быть отчет о выполнении задания, служебное задание и командировочное удостоверение.

    Обычно на предприятии всегда указывается в нормативных актах, какой именно документ служит подтверждающим и где описывается деловая часть поездки. Часто подтверждающим документом служит приказ, но могут формироваться и другие внутренние документы, о которых прописывается в нормативных актах предприятия.

    Могут быть и ситуации, когда в нормативных актах прописано, что сотрудник по прибытию с командировки должен подать руководителю письменный отчет о командировке с сопровождающими документами для отчетности и расчета расходов.

    Видеоурок ознакомит с тонкостями оформления командировочных документов:

    Случаи компенсации

    Возможны ситуации, когда для командировки были приобретены билеты, возможно поездка должна была состояться за границу и предусматривала оформление визы, на которую также были потраченные деньги, но поездка не состоялась. Такие случаи предполагают возвращение денег, которые сотрудник потратил.

    Случается, что сама командировка продолжается, и время отъезда не по вене сотрудника продлевается, то предприятие в таких ситуациях должно оплатить проживание. В таких случаях нужна отметка даты по факту отъезда, она и будет служить основание для расчета суточных.

    Расчет на примере

    Рассчитать командировочные можно и самостоятельно

    Для того чтобы правильно рассчитать сумму, которая полагается для выплаты как командировочные следует иметь такие данные:

    1. Фактическое количество отработанных дней (за расчетный период)
    2. Заработок (расчетный период)
    3. Средний заработок
    4. Сумма командировочных

    Первое, что следует сделать — это рассчитать фактически отработанные дни сотрудника. Для такого расчета берется период в 12 календарных месяцев до начала командировки. Если рабочий период имеет меньшее количество месяц, берется весь период. Стоит учитывать только дни рабочие, а не календарные. Также, в расчет не берется период, если сотрудник был на больничном, в командировке или отсутствовал по другим причинам.

    Например: Сотрудник Соколов С.С. работает с 10.02.2005 по 25.02.2013 и отправляется в командировку.
    Если взять весь период, он будет составлять 247 дней (рабочих). Но за этот период он был на больничном, который составляет 8 дней (рабочих), также, находился в отпуске 14 дней (рабочих). Имея такие данные, можно определить фактическое количество отработанных дней.
    247 – 8 – 14 = 225

    Когда рассчитывается средний заработок, не учитываются выплаты социального характера. К ним относятся отпускные, больничные, материальная помощь. Возможно, что перед самой командировкой, либо во время ее состоялась процедура повышения окладов. В таких ситуациях нужно индексировать средний заработок сотрудника при расчете его командировочных.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Например: Сотрудник Соколов С.С. имеет начисления за данный период: каждый месяц по 40 000, но начисления за два месяца отличаются, что составляет в сентябре сумма 12 тыс., а в августе сума составляет 26 тыс. Следуя этим данным можно произвести расчет: 40 000 х 10 = 400 000 (где 10 – это месяцы)
    400 000 + 12 000 + 26 000 = 438 000

    Средний заработок

    Для такого расчета нужно фактический заработок сотрудника поделить на период, а именно на фактическое число отработанный дней: 438 000 / 225 = 1946,66. Данная сумма будет основной при расчете командировочных.

    Командировочные

    Сумма командировочных зависит от среднего заработка

    Если сотрудник Соколов С.С. был в командировке 5 дней, при том, что в положении о командировках обозначена сумма суточных, которая составляет 500 руб. Вышеупомянутый сотрудник привез документы, подтверждающие расходы на дорогу, которыми являются билеты на общую сумму 3 000 руб.

    Также, имеются документы, подтверждающие проживание в гостинице и сума составляет 1800 руб. за 1 сутки проживания. При вычислении среднего заработка Соколова С.С. имеется сумма – 1946,66. Имеются такие расчеты:

    • 5 х 500 = 2500 (суточные)
    • 3 000 (дорога)
    • 1800 х 5 = 9000 (проживание)
    • 1946,66 х 5 = 9733,3 (заработная плата за время командировки)
    • 2500 + 3 000 + 9 000 + 9 733,3 = 24 233,30

    Но данная сумма не является окончательной, так как с заработной платы будет удержан налог. Это имеет такой расчет: 9733,3 х 0,13 % = 1265,32. Конечная сумма, которая полагается сотруднику за время командировки составляет: 24 233,3 – 1265,32 = 22 967, 98.

    Очень часто встречаются ситуации, когда руководители выдают аванс на проезд, проживание, питание. В таких случаях сотрудник по прибытию отчитывается за потраченные деньги.

    Возможны случаи, когда после расчета командировочных, сумма к выплате сотруднику оказывается меньше, чем заработная плата. В таких ситуациях осуществляется доплата, но такие операции должны быть предусмотрены нормативными документами.

    Зная, какие факторы, влияющие на расчет, способны изменить начисления, нужно всегда помнить, что документальные подтверждения являются основой. Также, возможны случаи, когда на предприятиях в положении о командировках существуют дополнительные правила и норма. Для того чтобы избежать проблемных ситуаций, стоит перед командировкой уточнить и ознакомиться со списком требуемой документации.

    Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Расчет среднего заработка при командировке

    Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

    Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

    Оплата по среднему заработку в командировке

    Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

    Читайте так же:  Распитие алкогольных напитков в общественных местах полезная информация для ознакомления граждан

    Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

    Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:

    [3]

    О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

    Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

    Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

    Доплата до среднего заработка при командировке

    Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 ).

    Расчет суточных при командировках в 2016 году

    При направлении работника в служебную командировку каждый работодатель обязан выплачивать такому работнику суточные. Как выполнить расчет суточных при командировках в 2016 году без ошибок и с учетом последних нововведений, вы узнаете из настоящей статьи.

    Понятие суточных

    Под суточными в трудовом законодательстве РФ понимается такой вид командировочных расходов работника, которые он несет во время служебной командировки в связи с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ). По своей правовой природе выплачиваемые работодателем суточные служат компенсацией работнику тех дополнительных затрат, которые неизбежно возникают у работника, поскольку он находится вне своего постоянного места жительства. Для того, чтобы понять, как считаются суточные в командировке, необходимо изучить нормы, предусмотренные Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение).

    За какой период начисляются и выплачиваются суточные в 2016 году?

    За каждый день, когда работник по заданию руководства был в командировке, сотруднику начисляются и выплачиваются суточные (абз. 3 п. 11 Положения). При этом в оплачиваемый период входят не только те дни, в течение которых работник выполнял задание руководителя, но и иные периоды, предусмотренные законодательством. К числу дней, за которые выплачиваются суточные, относятся:

    • дни, затраченные работником для проезда к месту командировки (включая время, когда работник по обстоятельствам, от него не зависящим, был вынужден произвести остановку в пути);
    • выходные и нерабочие праздничные дни;
    • период нетрудоспособности сотрудника, наступившей в период служебной командировки, если работник по состоянию своего здоровья не мог вернуться из места командировки к месту своего жительства (п. 25 Положения).

    Суточные не подлежат оплате также и в тех случаях, когда работник, исходя из имеющихся транспортных условий и характера порученной ему в командировке работы, может возвращаться к месту своего жительства каждый день (п. 11 Положения). Необходимо отметить, что, по мнению Минтруда России (письмо от 28.11.2013 N 14-2-242 ), выплата суточных при однодневных командировках будет считаться нарушением трудового законодательства РФ, даже если работодатель предусмотрел выплату суточных в этих случаях в локальном нормативном акте.

    Каков размер суточных при командировках в 2016 году?

    Ответ на вопрос о том, как считать суточные в командировке, будет неполным, если не рассмотреть вопрос о том, в каком размере подлежат оплате суточные работодателем.

    Размер суточных устанавливается работодателем в порядке, определенном трудовым законодательством. При этом в зависимости от того, за счет каких средств (из какого источника) финансируется организация-работодатель, порядок установления величины суточных регулируется по-разному:

    • Федеральные органы государственной власти, внебюджетные фонды РФ федеральные государственные учреждения.

    Суточные для работников данных учреждений и организаций при командировках по территории нашей страны и за рубежом устанавливаются Правительством РФ (ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса РФ). Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 размер суточных определен в размере сто рублей за каждый день командировки. Суточные сверх вышеуказанного размера могут выплачиваться данными организациями и учреждениями за счет имеющейся у них экономии средств федерального бюджета (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729). Расчет суточных при командировке за границу вышеуказанных работников производится на основании конкретного размера суточных, установленных постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812, в зависимости от того, в какую страну направляется работник.

    • Органы государственной власти субъектов РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования, региональные государственные учреждения, органы местного самоуправления, муниципальные учреждения.

    В отношении работников данных учреждений и организаций расчет суточных при командировке внутри России и за рубежом производится исходя из величины, установленной нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (ч. 3 ст. 168 Трудового кодекса РФ).

    • Внебюджетные организации и индивидуальные предприниматели.

    Размер суточных, подлежащих выплате работникам, занятым у данных работодателей, определяется в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ). Обратите внимание, что действующее законодательство о труде не устанавливает максимальный размер суточных, подлежащих выплате сотрудникам внебюджетных организаций и индивидуальных предпринимателей. В данном случае все зависит от финансовых возможностей каждого отдельного работодателя.

    Важным при установлении размера суточных является то, что налоговое законодательство РФ устанавливает предельные размеры суточных, не облагаемых налогом на доходы физических лиц. Указанный предельный размер суточных составляет не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по территории нашей страны и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за рубежом (абз. 12 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

    Читайте так же:  Как оплатить штраф гаи через интернет в режиме онлайн

    Как рассчитать командировочные расходы (в части суточных) при служебных командировках за границу?

    Трудовое законодательство РФ устанавливает определенные особенности оплаты суточных при направлении работника в служебную командировку за границу.

    В случае, когда сотрудник по заданию руководства командируется в организацию, находящуюся за рубежом, время в пути оплачивается следующим образом: за время проезда по территории России оплата суточных производится в том же размере, что и суточные при командировках по территории РФ (абз. «а» п. 17 Положения), а за время проезда вне России — в размере, установленном для оплаты суточных при загранкомандировках (абз. «б» п. 17 Положения).

    День пересечения государственной границы РФ оплачивается по-разному в зависимости от того, выезжает ли командированный сотрудник с территории РФ или, наоборот, возвращается в Россию из командировки. Суточные за день въезда сотрудника в РФ оплачиваются в рублях РФ, а суточные за день выезда из РФ — в иностранной валюте (п. 18 Положения). Дата въезда/выезда работника с территории РФ устанавливается по отметкам пограничных органов в паспорте. Для того, чтобы определить, как рассчитать суточные в командировке в страны ближнего зарубежья (СНГ), на границе с которыми пограничные службы не делают отметки о пересечении границы, необходимо исходить из правила, указанного в п. 19 Положения, согласно которому дата пересечения государственной границы РФ определяется по проездным билетам.

    В отличие от запрета на оплату суточных при однодневных командировках по территории нашей страны при загранкомандировках суточные подлежат оплате, но в размере, ограниченном действующим законодательством. В частности, если сотрудник, направленный в служебную командировку за рубеж, возвращается в этот же день на территорию РФ, то суточные оплачиваются работодателем в размере 50% от размера суточных, установленных при командировках за рубеж (п. 20 Положения).

    Расчет командировочных

    Если работники вашей организации периодически или регулярно ездят в командировки, значит, вы наверняка знаете, как рассчитать командировочные.

    Напомним, что работнику, направленному в командировку, оплачиваются или возмещаются (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 – далее Положение):

    • расходы на проезд до места назначения и обратно, включая стоимость проезда на такси;
    • расходы на проживание;
    • суточные за каждый календарный день командировки исходя из сумм, установленных локальным нормативным актом компании или коллективным договором (Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-06/35135 );
    • другие расходы работника, если они согласованы с работодателем. К примеру, траты на аренду автомобиля в месте командировки.

    Но прежде чем отправить работника в командировку, надо сделать приблизительный расчет командировочных и выдать сотруднику аванс (п. 10 Положения): наличными из кассы организации или безналичным способом, перечислив всю сумму ему на банковскую карту. Последний вариант лучше прямо предусмотреть в вашем внутреннем документе, например, Положении о командировках (Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

    Как рассчитать командировочные сотруднику, если расходы были в валюте

    Разница между командировками по России и командировками за границу не ограничивается разными предельными необлагаемыми суммами суточных для целей НДФЛ. Они, кстати, составляют 700 руб. и 2500 руб. в день, соответственно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    [1]

    Другая важная особенность зарубежных командировок заключается в том, как рассчитываются по ней командировочные расходы. Ведь очевидно, что определенные затраты работника будут в иностранной валюте, и их нужно будет пересчитать в рубли.

    Работник, вернувшийся из заграничной командировки, должен предоставить в бухгалтерию авансовый отчет по общему правилу в течение 3 рабочих дней с даты возвращения и приложить к нему документы, подтверждающие его командировочные расходы (п. 26 Положения, п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У ). На основании представленных документов расходы работника, совершенные в валюте, пересчитываются в рубли.

    При этом расходы по загранкомандировке для целей налогообложения прибыли признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но как разъяснял Минфин, пересчет валюты в рубли производится по официальному курсу Банка России, установленному на дату выдачи подотчетных сумм (п. 10 ст. 272 НК РФ). А если у сотрудника есть справка из банка, подтверждающая курс обмена, по которому фактически им была приобретена иностранная валюта, то пересчет в рубли нужно делать в соответствии с курсом, указанном в справке (Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836 ). Кстати, если работник несколько раз покупал валюту и предоставил несколько справок, то при пересчете логично исходить из того, что работник тратил валюту последовательно. То есть сначала ту, которая раньше была приобретена.

    Как рассчитываются командировочные? Порядок расчета командировочных выплат

    В прошлом году в трудовое законодательство были внесены поправки, которые существенно изменили порядок организации командировок. Наиболее заметными изменениями стали отказ от командировочного задания и командировочного удостоверения. Все это существенно изменило порядок определения размера командировочных выплат. Как рассчитываются командировочные?

    Организация командировки: дополнения в законодательство

    Командировка — это всегда дополнительные расходы

    Поскольку командировочное удостоверение и служебное задание были отменены, теперь основным документом, на базе которого определяется размер командировочных выплат, становится приказ о направлении в командировку сотрудника.

    • Приказ подписывается директором.
    • Информация, содержащаяся в приказе о направлении работника в командировку:
    • Цель командировки. Теперь приказ выполняет функции командировочного задания.
    • Сроки командировки.
    • Фамилия сотрудника, направляемого в командировочную поездку.
    • В случае длительной командировки приказ может быть дополнен информацией, о том, какие дни для сотрудника будут объявлены рабочими и каким образом будет компенсирована работа в субботу-воскресение, а также праздничные дни.

    Поскольку командировочные удостоверения также выведены из практики оформления командировок, то изменен порядок подтверждения пребывания сотрудника в командировке. Таковым подтверждением теперь могут быть:

    1. Чеки оплаты проживания в гостинице или общежитии.
    2. Служебные записки с предприятия, которое является принимающей стороной. Как правило, их пишут сотрудники отдела кадров.
    3. Проездные билеты.
    4. Если сотрудник отправился в командировку на собственной машине, то он может подтвердить свое пребывание и собственноручно написанной служебной запиской.
    5. Также в последних изменениях был упразднен учета журнал прибывших и выбывших сотрудников.
    Читайте так же:  Как правильно продать авто в россии советы от специалистов

    Правила расчета командировочных

    НДФЛ с командировочных не взымается

    С командировочных расходов, а также суточных выплат не взимается НДФЛ. Кроме того, с них не производят отчислений в пенсионный фонд и иных страховых выплат. Письмом Министерства финансов РФ было внесено разъяснение о порядке начисления суточных (№ 03-03-06/57885 от 09/X 2015 г.).

    Этот документ снимает с организации ответственность за питание сотрудника в командировке, следовательно, расходы на питание теперь не покрываются суточными выплатами. В целом, порядок исчисления командировочных выплат напоминает исчисление отпускных.

    Отличие состоит в том, что отпускные считаются по календарным дням, а командировочные выплаты делаются за рабочие дни, пришедшиеся на командировку. Поэтому очень важно знать, какие дни являются рабочими, а какие – нет. Помочь в этом бухгалтеру может приказ директора об отправлении сотрудника в командировку.

    При однодневной командировке суточные не платят. Но расходы, связанные с командировкой, могут быть списаны (письмо Минфина от 16/VII 2015 г. № 03-03-07/40892). Валюта, купленная сотрудником при заграничной командировке, имеет стоимость, изменяющуюся в зависимости от колебаний курса. Поэтому и расходы, связанные с ее покупкой, будут уменьшаться или увеличиваться. Как же их списать? Есть два типовых способа:

    1. Сотрудник может представить справку из банка или обменника. В ней указано, в какой день, и по какому курсу была куплена валюта. На основании справки расходы компенсируют по указанному в ней курсу.
    2. Если справки не сохранилось, за основу берется курс, установленный Центробанком РФ на дату выдачи денег.
    3. Размер командировочных определяется по среднему заработку сотрудника за последний год (12 месяцев). Если сотрудник убыл в командировку в июне 2016 года, то расчет ведется по заработку в период от 01/VII 2015 по 31/VI 2016 года. Но это общая практика. В ряде случаев удобнее изменить расчетный период.

    Все растраты нужно подтвердить документально

    Основания для изменения расчетного периода:

    Пример расчета командировочных — в видеоматериале:

    Что не включается в расчетный период?

    В период, используемый для расчета среднего заработка, не может быть включено время, когда:

    • работник находился на больничном или в отпуске по уходу за ребенком;
    • работа не велась из-за простоев предприятия, не связанных ни с действиями администрации, ни персонала;
    • работник не мог работать из-за забастовки на предприятии (при этом сотрудник в забастовочных акциях не участвовал);
    • работник находился в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства;
    • сотрудника освобождали от работы по иным причинам, описанным в трудовом законодательстве РФ.

    Из расчетного периода не исключается время отпуска, которое положено работнице-матери на кормление грудного ребенка. Убирается из расчета то время, когда сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске по графику предприятия, периоды прошлых командировок, время, в которое работник не имел возможности трудиться из-за действий работодателя (например, периоды простоя предприятия из-за отсутствия заказов или сырья).

    Если сотрудник был занят на неполный день и выполнял свои трудовые обязанности не восемь часов в день, а меньшее количество, то средний заработок берется за те же двенадцать месяцев (период неполной занятости не убирается), но уменьшается пропорционально размеру отработанного времени.

    Расчет среднего заработка для совместителя

    Командировки для многих — выгодный момент

    Если меняется статус работника с совместителя на штатного сотрудника, то возможно несколько способов определения среднего заработка. Выбор конкретного способа зависит от того, как осуществлена смена статуса сотрудника:

    1. Если сотрудник был уволен как совместитель (есть приказ об увольнении), а потом принят в штат как постоянный сотрудник, то временем расчета среднего заработка становится только период, отработанный в качестве штатной единицы.
    2. В коллективном договоре или ином локальном документе принимается положение, что для расчета среднего заработка берется только период, отработанный в качестве штатного сотрудника.
    3. Если перевод из совместителя в штатные сотрудники был осуществлен без процедуры увольнения, то средний заработок будет взят за 12-месячный период, часть из которого сотрудник отработал как совместитель. Этот вариант наиболее невыгоден для сотрудника и даст самый маленький размер среднего заработка. Причина этому – в более низкой зарплате у совместителя.

    Частые вопросы, связанные с начислением командировочных выплат

    Можно ли просто получить зарплату? Нет. Это будет противоречить трудовому законодательству. ТК РФ гарантирует сотруднику, пребывающему в командировке, сохранение именно среднего заработка. Поэтому выплатить зарплату, рассчитанную по стандартной схеме, командированному работнику нельзя.

    Выгодно ли ездить в командировки? Как правило, да. Обычно средний заработок несколько больше, чем обычная зарплата. Если же средний заработок окажется меньше зарплаты, то компания вправе компенсировать сотруднику разницу, трудовым законодательством этого не запрещено. Но положение о компенсации должно быть введено в трудовой договор или иной локальный документ предприятия.

    Расчет командировочных – непростая задача для бухгалтера. Облегчить ее выполнение может хорошее знание трудового законодательства и грамотно составленные локальные акты: трудовой договор, приказ об отправлении в командировку и иные документы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

    Источники


    1. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.

    2. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.

    3. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.
    4. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.
    5. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
    Как рассчитываются командировочные порядок расчета командировочных выплат
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here